Электронды түрде алынған қайта қаралған шот-фактура жағдайында тауарлардың, жұмыстардың немесе ұсыныстардың бенефициары осындай қайта қаралған шот-фактураны алған күннен бастап 10 күнтізбелік күн ішінде электрондық шот-фактура жұмыс процесі жүйесінде мұндай шот-фактураны беруге келіспеуге құқылы болды. Агенттік келісіміне сәйкес шарттарда тауарлар, жұмыстар, ұсыныстар немесе өтімді активтер үшін клиентке өлшенбеген шот-фактураны беруді принципал немесе осы Кодекстің 374-бабының 2-тармағында көзделген жағдайларда өкіл осы Кодексте белгіленген тәртіппен жүзеге асырады. Осы Кодекстің 426-тармақтарында көзделген жағдайларда оператордың тауарларды, жұмыстарды немесе ұсыныстарды сатуы (сатып алуы) үшін оператордың жеткізуші (сатып алушы) ретіндегі деректемелері көрсетіле отырып, осы тараудың ережелеріне қатаң сәйкестікте шот-фактура беріледі. Комиссионердің комиссиялық алымының, сондай-ақ комиссионердің жұмысқа орналасу саласындағы бастамашылық еткен қызметтерінің құнының, ұсыныстарының, резидент емес тұлға арқылы ұсыныстардың принципалға берілген шот-фактурада есептен шығарылуы жеке жолдармен расталады.
1-тармақ. Салық декларациясы, салық құжаты
Егер осы баптың 3-тармағына сәйкес берілген, осы ескертпенің 2-тармағында көрсетілген биологиялық салық салынатын объект республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және әлі де күшінде болатын айлық есептік көрсеткіштің пи-көбейтіндісіне дейін 1 теңге күнтізбелік жылдық салықты құраса, алдымен осы күнтізбелік жылдың күнін белгілеңіз, себебі салық салынатын объект айлық есептік көрсеткіштің пи-көбейтіндісіне негізделіп анықталады. Осы тармақтың бірінші бөлігінде көрсетілген акцизделетін тауарларды импорттау кезінде акциз сомасы нақтылануға жатады, ал акциз индексі, сондай-ақ акцизделетін өнімдерді импорттаудың белсенді күні қолданылады. Акцизделетін және салықты кейінге қалдыруға жататын акцизделетін акциялар үшін заңды тұлғаның карта жинау бөлімшесі, сондай-ақ салыққа байланысты мәселелер бойынша акциздік салық есептеулері бөлек жасалады (бұдан әрі бөлімде акциздік салық есептеуі деп аталады). Егер экспортқа акцизделетін тауарларды сату 1, 2-тармақтарға және осы ескертпенің шарттарына сәйкес расталмаса, мұндай сату акцизге жатады, ол Қазақстан Республикасы ішінде акцизделетін тауарларды сатуға арналған бөлім ретінде анық көрсетілген.
Бас сүйек он сегіз. Салық аудиттері
10) бақыланатын шетелдік компания шетелдік фирма арқылы алған, шоғырландырылған топтың жалғыз ұйымдық құрылымының құрамына кіретін жалпы дивидендтер. Сонымен қатар, мұндай бақыланатын шетелдік компанияның ақшалай пайдасына бұрын Қазақстан Республикасындағы төлем көзінен ұжымдық табыс салығына жататын және/немесе осы Кодекстің 645-бабының 9-тармағының (1) тармақшасына сәйкес төлем көзінен корпоративтік табыс салығына жататын Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған дивидендтер кіруі тиіс. Егер осы Кодекстің 294-ескертуінің (4) тармағының (1) тармақшасындағы келісімдерге сәйкес келетін құжат болса, салық төлеуші бақыланатын шетелдік компанияның немесе реттелетін шетелдік компанияның үздіксіз агенттігінің қаржылық пайдасының барлық сомасын шегеруі тиіс. Тұрақты мекеме құрған бақыланатын шетелдік компания тіркелген шетел елде төлемді растайтын (растайтын) шетел тіліндегі құрастырылған (құжаттардың) авторлық құқығы реттелетін шетелдік компанияның тұрақты мекемесінің қаржылық табысынан алынатын пайдаға салық салу болып табылады.
- Жер қойнауын пайдаланушы өндірілген мұнайды сатқан кезде (мысал ретінде автоэкспортты алайық), сату күніндегі мұнайдың әмбебап бағасы мұндай мұнай өндірудің өндірістік құнынан төмен болады, себебі мұндай мұнайды сатудан түскен кіріс Кодекстің 227-бабына сәйкес анықталады.
- Салық есептілігін тапсыру мерзімін ұзарту жағдайларында хабарлама тиісті тіркеу құжатына сәйкес салық органына, соның ішінде «Азаматтарға арналған билік» халықтық корпорациясы арқылы беріледі.
- Осы тармақтың ережелері осы уақытқа дейін осы ескертпенің 2-тармағының екінші) тармақшасында көзделгендей, жеке тұлғаның табысынан жеке табыс салығын зейнетақы жинақтарының қажетті сомасынан ұстап қалу арқылы ұстап қалу әдісін қолдануға да қолданылады.
- Жарғылық капиталға ең жоғары үлес ретінде алынған активтерді несиеге беру актив сатып алынған жарғылық капиталға салынған үлес сомасы шегінде дисконтталады.
- 6) сақтандыру және қайта сақтандыру компаниясының табыс алуға бағытталған кәсіпкерлік қызметке байланысты басқа да шығыстары.
12) Кодекстің 142-бабының 1.5-тармақтарында, 144-ескертпенің 2-тармағында және аталған Ескертпенің 7-тармағында көрсетілген жағдайларда салық органының қорытындылары негізінде. Салық органы аудит жүргізіп жатқан салық төлеушінің (салық агентінің) әрекеттерін жасаған тұлғаларды тексеруші салық органы осындай әрекеттер туралы қосымша деректерді, аталған салық төлеушіні ( https://loto-kazakhstan.net/ салық агентін) тексеру кезінде туындаған операциялардың фактісі мен мазмұнының дәлелдерін алу мақсатында қарсы тексеру жүргізуі мүмкін. Егер салық төлеушінің (салық агентінің) банк шоты ұлттық валютада болмаса, салық берешегі салық органдары қазынашылықтың СКБ-да көрсеткен инкассациялық өкімдер негізінде шетел валютасындағы банк шоттарынан өндіріп алынады. Салық органдары жоғары тәуекелді бұзушылықтар үшін кеңседегі тексеруден кейін салық органдары анықтаған үзілістерді түзету туралы хабарлама орындалғаннан кейін бір жұмыс күні ішінде электр шот-фактураларын ұсынуға шектеуді уәкілетті орган белгілеген тәртіппен шектеуді болдырмау туралы шешім шығару арқылы алып тастайды. Кейде, осы баптың алтыншы тармағына сәйкес, ясак органы мақта бойынша уәкілетті мемлекеттік органдарға тиісті есептерді немесе телекоммуникация желісі арқылы электронды форматта жібереді.
- Кодекстің 215-ескертпесінің 7-1-тармағына сәйкес құрастырылған салық тізілімінде көрсетілген деректер.
- Егер осы ескертпенің 6-тармағында өзгеше көзделмесе, салық органы осы Кодекстің 114 ескертпесінің 2-тармағының 2) – 5), 10), 11), 12) және 3) тармақшаларында көрсетілген хабарламаларды жіберген жағдайда, салық міндеттемесі және/немесе әлеуметтік төлемдерді есептеу, ұстап қалу және аударуға қатысты кепілдіктер салық төлеушіге (салық агентіне) хабарлама тапсырылған күннен кейінгі күннен бастап 30 күн ішінде орындалуға жатады.
- Салық төлеушінің енгізілген бапта көрсетілген шығындары енгізілген Кодекстің 691-ескертпесінің төртінші абзацында көрсетілген уақытта түзетілуі мүмкін.
- Комиссионер (сенім білдірілген өкіл) сатып алушыға берген шот-фактурада Кодекстің 412-бабының 1.5-тармағының 1) – 7) тармақшаларында көрсетілген мәліметтер, салықтарды қоспағанда бағалар, қосылған құн, сондай-ақ шот-фактураға қоса берілген тауарларды жеткізу және жанама салықтарды төлеу күні көрсетілуі тиіс.
2-бөлім. Жеке кәсіпкерді тіркеу, сондай-ақ жеке іс-әрекеттермен жарқыраған бет-әлпет
Егер Қазақстан Республикасының газға қатысты заңнамасына сәйкес, өңделген газды қоса алғанда, ылғалды газды ұлттық оператор елдің артықшылықты жүргізуші куәлігі бойынша сатып алса, өңделген газды қоса алғанда, осындай ылғалды газды сатудан түскен қосымша кірісті жер қойнауын пайдаланушы Кодекстің 227-бабына сәйкес анықтайды. Жер қойнауын пайдалану құқығына ие материалдық субъектілер осындай құқықтар шеңберінде жүзеге асырылатын қызмет саласында мамандандырылған төлемдер, сондай-ақ жер қойнауын пайдаланушылардың салықтары бойынша салық міндеттемелерін орындайды және жер қойнауын пайдаланушыларға анық қолданылатын тәртіппен бөлек есеп жүргізуді жүргізеді. Автокөлік экспортына пайыздық салық алуға өтініш салық органына салық кезеңінен кейінгі айдың екінші айының он бесінен кешіктірмей берілуі тиіс. 2) Кодекстің 271-ескертпесінің екінші абзацында көрсетілген амортизация нормаларын қолдана отырып, басым инвестициялық жоба шеңберінде пайдалануға берілген белгіленген активтер топтарының (кіші топтарының) адвалорлық баланстары саласында амортизациялық аударымдарды анықтайды. Топтардың (кіші топтардың) бұл адвалорлық баланстары салық органдарының түпкілікті бекітуіне жатады. Арнайы экономикалық аймақта жұмыс істейтін ұйым Кодекстің 302-бабына сәйкес есептелген ұжымдық табыс салығын 100 пайызға азайтуды көздейтін Кодекстің басқа ережелерін қолдана алмайды.
6) Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттің аумағынан өңделген өнімдерді әкетуді растайтын жөнелту құжаттарының көшірмелері. 3) Еуразиялық экономикалық одаққа мүше бір мемлекеттің аумағынан Еуразиялық экономикалық одаққа мүше балама мемлекеттің аумағына өнімдерді ауыстыруды растайтын жөнелту құжаттарының көшірмелері. Бұл жағдайда салық төлеуші салық салынатын импорт адиогиясын уәкілетті орган белгілеген шамамен сома, сондай-ақ (немесе) Қазақстан Республикасының трансферттік баға белгілеу туралы заңнамасының талаптары негізінде дербес түзетеді. Лизинг шарттары бойынша өнімдердің (лизинг нысандарының) салық салынатын импортының адиогиясына импортталған акцизделетін тауарларға (лизинг нысандарына) есепке алынған күнгі акцизделетін тауарларға есептелген акциз сомалары кіреді. Өнімдердің, соның ішінде оларды жасау туралы келісімшарт (келісімшарт) бойынша қызметтерді орындау нәтижесінде алынған тауарлардың салық салынатын импортының сомасы сатып алынған тауарлардың құнына негізделіп анықталады. Алайда, лизинг алушы үш жылдан кейін лизинг шартында көзделген лизинг төлемдерін мерзімінен бұрын төлеген кезде, соңғы төлем күні лизинг шартымен қамтылған аумаққа салық салынатын импорттың соңғы күні болып анықталады.
Салық төлеушінің «Беларусь Республикасындағы банктер және банк қызметі туралы» және «Микроқаржыландыру қызметі туралы» Беларусь Республикасының заңнамасында талап етілетіндерден басқа несиелер (несиелер, микрокредиттер) бойынша талап ету құқығын беру арқылы алынған табыс борышкер талап ететін және төлеген сомадағы, сондай-ақ несие құқығын алу бағасындағы айтарлықтай айырмашылықпен өтеледі. Осы тармақтың ережелері қызметкерге, жұбайына немесе қызметкердің жақын туыстарына берілген сомаларға (несиелерге) қолданылмайды. Осы тармақтың ережелері 2013 жылғы 31 желтоқсандағы сот шешімімен қайта құрылымдауға жататын, дауыс беру құқығы мемлекеттік холдингтік компанияға немесе бұрын осындай банк ұсынған азаматтығы жоқ заңды тұлғаға тиесілі кепілгерлерге қолданылады. 3) күтілетін пластикалық шығындардың конфигурациясы нәтижесінде есепті және/немесе алдыңғы салық кезеңдерінде кейінге қалдырылған қажетті азайту сомасы, провизиялар (резервтер) бойынша шегерімдер. Міндеттемелерді есептен шығарудан түскен кіріске жалғыз акционері Қазақстан Республикасы Үкіметі болып табылатын екінші деңгейдегі коммерциялық банктердің пластикалық рюкзактарының сапасын жақсартуға маманданған жүйе есептен шығарған кабель бойынша міндеттемелер көлемінің азаюы кірмейді.
Артық төленген айыппұлды қайтаруды салық органы салық төлеушінің салық декларациясын және қайтарудың заңдылығын растайтын тиісті мемлекеттік органның құжатын ұсынуы негізінде жүзеге асырады. Салық төлеуші айыппұлды қайтаруды сұрау үшін салық органына хабарласуы керек, онда қайтарылатын айыппұл жеке шотқа енгізіледі. Айыппұлдың күшін жоюға немесе оның азайтылуына байланысты салықтық құқық бұзушылықтар, қоғамдық қауіпсіздік заңнамасы және міндетті қоғамдық медициналық сақтандыру үшін заңсыз салынған айыппұлды қайтару салық төлеушінің салық декларациясы (бұдан әрі осы ескертпенің мақсаттары үшін қайтару туралы өтініш) негізінде жүзеге асырылады. Салық төлеушінің салық декларациясы, екінші деңгейлі қалайы банкасының есепшоттары, төленген салық сомасын, мемлекеттік бюджетке төлемдерді және айыппұлдарды мемлекеттік есепке алу үшін талап етілетін салық антеридиумына енгізілді, олар мұнда да, онда да жоқ.
Салық органдары қызметкерлерінің әрекеттеріне (әрекетсіздігіне) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес шағымданады. Уәкілетті органның жазаларды қарау жөніндегі өкілеттігін жүзеге асыру кезіндегі қызметіне кедергі келтіруге және шағымға қатысы бар адамдарға кез келген ықпал етуге тыйым салынады. Өнімді бақылау құрылғыларын пайдалануға уәкілетті орган бекітеді. Қиялдағы тауарларға арналған ілеспе құжаттардың дизайнын, сондай-ақ олардың дизайны мен құжат айналымын қамтитын өнім әдебиетін уәкілетті орган белгілейді. Уәкілетті мемлекеттік органның қорытынды алудан бас тартуы салықтық бақылауды тоқтатуға негіз болып табылады. Егер сертификаттарды алуға кедергі келтірілсе, салық мәселелерін білу және түсінумен қатар, салық органдары қызметкерлерінің бақылау процесіне қатысуына рұқсат бермеу туралы құжат жасалады.
Табысты анықтаудың таңдалған гамма алгоритмі ұзақ мерзімді келісімдер саласында қолданылатын әдістерді көрсетуге арналған салық тізілімінде тіркеледі және ұзақ мерзімді келісімшарт мерзімі ішінде өзгертілуі мүмкін емес. Кодекстің 279-бабына сәйкес қатаң түрде қосымша табыс анықталатын алынып тасталған қаржы құралынан басқа, алынып тасталған қаржы құралынан түсетін табыс алынып тасталған қаржы құралы саласында шығындардан асатын таза табыс ретінде анықталады. Нысан пайдалануға берілгенге дейін минус алгоритмін қолдану ұшақтарды жасау, автомобильдер мен велосипедтер өндірісі, жеңілдік заттарды орнату, құрастыру және орнату шығындарын, сондай-ақ ғимараттарды, сондай-ақ өндірістік нысандарды, машиналар мен жабдықтарды қайта құру, жаңғырту бойынша болашақ шығындарды осындай шығындар жұмсалған салық жылында пайдалануға берілгенге дейін шегеруді қамтиды. 2) қалған нұсқаларда – құрылыс, қала құрылысы және құрылыс қызметі туралы Ел Республикасының заңнамасына сәйкес құрылымды (құрылымның үлесін) пайдалануға беру туралы актке қол қою.
Салық салу мақсаттары үшін баға белгілеу параметрі сатып алынған тауарлардың бағасын келісімге (келісімшартқа) сәйкес заттар үшін төленетін сауда тарифінің мөлшерлемесі негізінде белгілеуді көздейді. Жалға алушыға оларды қабылдау және қол қою құқығын беруді көздейтін лизинг шарты (келісімшарты) бойынша тауарларды (лизинг заттарын) экспорттаудың салық салынатын өрнегі әрбір лизинг төлеміне жататын тауарлардың (лизинг заттарының) бастапқы құнының үлесі мөлшерінде әрбір лизинг төлемін төлеу үшін лизинг шартында (келісімшартта) көрсетілген күні анықталады. Осы тармақшаның мақсаттары үшін тасымалданатын багаж осы тармақтың (бірінші) тармақшасында көрсетілген жылжымайтын мүлікке немесе көлік құралдарына ешқандай қатысы жоқ багаж болып саналады. 2) Жұмыс пен жеңілдіктер бастапқы көзден осы елде ізделіп отырған берілген мүлікпен және көлік құралдарымен біріктіріледі (берілген мүлік пен көлік құралдарын арнайы су пайдалану және басқа мақсаттар үшін жалға алу, жалға алу және қамтамасыз ету бойынша ұсыныстарды қоспағанда). Осы тармақшаның ережелері жалға алуға, жалға алуға және су пайдалану және басқа мақсаттар үшін жылжымайтын мүлікті қамтамасыз етуге байланысты қызметтерге де қолданылады. Сату айналымы – бұл тауарларды Қазақстан Республикасынан Еуразиялық экономикалық одақтың басқа мүше мемлекетіне автоматты түрде экспорттау.